Toată lumea discută cota: din 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende e 16%, față de 10% anul trecut. Dar cota e partea simplă. Partea pe care o ratează aproape toate ghidurile: prin Legea 239/2025, firma ta s-ar putea să nu mai aibă dreptul să distribuie — dacă are pierderi reportate neacoperite sau activul net sub jumătate din capitalul social.
Iar dacă ai distribuit interimar, nu mai poți acorda împrumuturi asociaților până la aprobarea bilanțului, sub amendă de până la 200.000 de lei, fără reducerea de 50% la plata în 15 zile. Mai jos ai amândouă părțile: întâi verifici dacă ai voie, apoi calculezi cât îți rămâne net.
Din 18 decembrie 2025, Legea nr. 239/2025 a modificat Legea societăților nr. 31/1990 și a introdus interdicții clare la distribuirea dividendelor și la acordarea sau restituirea împrumuturilor către asociați. ANAF a atras atenția public asupra lor prin comunicatul din 13 mai 2026.
Practic, întrebarea „câte taxe plătesc” a devenit a doua. Prima e „am voie?”.
Acest ghid este publicat de echipa Permis de Antreprenor, proiect fondat de Constantin Paraschiv. Pentru contextul complet al obligațiilor din 2026, vezi și Declarația unică 2026 și microîntreprindere 2026.
Primul pas, înaintea oricărui calculAi voie să distribui dividende? Trei situații care blochează
Verificarea durează câteva minute cu contabilul, pe ultima balanță. Dar dacă o sari, riști o amendă mai mare decât dividendul pe care voiai să-l scoți.
| Situația firmei | Ce spune legea | Ce faci înainte să distribui |
|---|---|---|
| Activul net a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris | Art. 69 din Legea 31/1990: capitalul trebuie reîntregit sau redus înainte de orice repartizare ori distribuire de profit. | Reîntregești activul net la valoarea minimă prevăzută de lege sau reduci capitalul social. Abia apoi distribui. |
| Ai profit în anul curent, dar și pierdere contabilă reportată | Art. 69^1, introdus de Legea 239/2025: poți distribui doar după acoperirea integrală a pierderii reportate și constituirea rezervelor legale și statutare. | Acoperi pierderea, constitui rezervele, apoi distribui ce rămâne. |
| Ai distribuit dividende interimare, neregularizate încă | Art. 67 alin. (2^3): se suspendă dreptul de a acorda împrumuturi asociaților, acționarilor sau persoanelor afiliate până la regularizare, adică până la aprobarea situațiilor financiare anuale. | Nu acorzi niciun împrumut către asociați până la aprobarea bilanțului anual. |
Nici „retragerea creditării” nu mai merge.
Mulți asociați foloseau împrumutul ca alternativă la dividende: creditau firma cu bani personali, apoi îi recuperau fără impozit. Din 2026, restituirea împrumuturilor primite de la asociați este blocată dacă activul net e sub jumătate din capitalul social. Cele două căi de a scoate bani din firmă sunt acum condiționate de aceeași verificare.
Verificarea concretă, pe ultima balanță: activul net, adică total active minus total datorii, comparat cu jumătate din capitalul social subscris, plus pierderea reportată din contul 117. Dacă ambele sunt în regulă, treci la calculul de mai jos. Dacă nu, ai de rezolvat întâi — vezi ghidul dedicat despre activul net contabil.
Ce riștiSancțiunea care nu seamănă cu celelalte
La majoritatea contravențiilor din România poți plăti jumătate din minim dacă achiți în 15 zile. Aici nu.
Pentru nerespectarea regulilor de distribuire sau de împrumut.
Fără reducerea de 50% la plata în 15 zile.
Societatea și asociații, în limita dividendelor sau împrumuturilor în cauză.
Legiuitorul a derogat explicit de la art. 16 alin. (1) și art. 28 alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor. Contravenientul nu beneficiază de posibilitatea achitării a jumătate din minimul amenzii în termen de 15 zile. Plătești integral.
La asta se adaugă răspunderea solidară a societății beneficiare și a asociaților pentru obligațiile fiscale neachitate ale firmei, în limita sumelor în cauză.
Întrebări ca asta primesc răspuns pe scenă, nu în comentarii
Permis de Antreprenor e o emisiune cu public, difuzată la Euronews România, unde antreprenorii își prezintă afacerea în fața mentorilor și primesc răspunsuri pe cazul lor concret. Se filmează la Teatrul Apollo 111 din București, iar înscrierea e gratuită.
Înscrie-ți afacerea la casting →PublicPentru cine este acest ghid
- Asociați/acționari care scot bani din firmă prin dividende în 2026.
- Administratori de SRL/SA care trebuie să organizeze corect AGA și documentele.
- Antreprenori care vor să înțeleagă clar 16% + termene + CASS, fără ambiguități.
- Echipe financiar-contabile care standardizează procedura internă (checklist + plan 7-30-90).
CifraCota de 16%: a treia majorare în trei ani
Prin Legea nr. 141/2025, impozitul pe dividende a urcat la 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Este a treia cotă în trei ani.
| Perioada | Cota | Temei |
|---|---|---|
| Până în 2024 | 8% | Codul fiscal, forma anterioară |
| 2025 | 10% | OUG nr. 156/2024 |
| Din 1 ianuarie 2026 | 16% | Legea nr. 141/2025 |
Impozitul este final și se reține la sursă de firma plătitoare. Ca persoană fizică beneficiară, nu ai nimic de făcut pentru el — primești direct suma netă. Obligația ta apare abia la CASS.
Cadru legalCronologia cotelor de impozit pe dividende
Ca să vezi de ce 2026 doare, uită-te la traiectoria cotei. În doar câțiva ani, impozitul pe dividende s-a triplat, iar 2026 aduce cea mai mare majorare consecutivă:
| Perioadă | Cotă | Bază legală |
|---|---|---|
| până în 2022 | 5% | Cod fiscal (regim anterior) |
| 2023–2024 | 8% | modificări Cod fiscal |
| 2025 | 10% | OUG 156/2024 |
| din 2026 | 16% | Legea 141/2025 (MO 699/2025) |
Concluzia practică: la un dividend de 100.000 lei, impozitul a urcat de la 8.000 lei (2024) la 16.000 lei (2026) — dublu în doi ani. De aceea, planificarea distribuirilor și o discuție la timp cu contabilul contează mai mult ca niciodată.
Regula temporalăCe cotă se aplică: anul profitului sau anul distribuirii?
Anul distribuirii. Legea leagă cota de data hotărârii adunării generale, nu de data plății și nu de anul în care s-a realizat profitul.
| Situația ta | Momentul distribuirii | Cota | Ce documentezi |
|---|---|---|---|
| AGA în 2025, plata în 2025 | 2025 | 10% | Hotărârea AGA din 2025 |
| AGA în 2025, plata în 2026 | 2025 | 10% | Hotărârea AGA datată în 2025, evidența reținerii |
| Distribui în 2026, indiferent de anul profitului | 2026 | 16% | Hotărârea AGA din 2026 și justificarea sursei profitului |
Dacă aprobi în 2026 un dividend brut de 100.000 de lei către un asociat persoană fizică, impozitul reținut este de 16.000 de lei, iar asociatul încasează 84.000 de lei net — înainte de orice analiză privind CASS.
Instrument Permis de AntreprenorCalculator dividende 2026: cât îți rămâne net în mână
Introdu dividendul brut și, dacă ai, celelalte venituri extrasalariale nete pe an. Calculatorul aplică impozitul de 16%, verifică în ce plafon CASS intri și îți arată netul final.
Cât îți rămâne în mână din dividende, în 2026
Rezultat orientativ. CASS e o obligație personală anuală, calculată pe veniturile extrasalariale cumulate.
—
Plafoanele se calculează la salariul minim de 4.050 lei, în vigoare la 1 ianuarie 2026. CASS se declară prin formularul 212, cu termen 25 mai 2027, și se plătește de persoana fizică, nu de firmă.
A doua taxăCASS pe plafoane: cum funcționează, de fapt
CASS nu se calculează procentual pe tot venitul. Se calculează ca 10% dintr-un plafon fix, în funcție de treapta în care te încadrezi. De aceea, la sume mari, ponderea ei scade rapid.
| Venit extrasalarial net anual | Baza de calcul | CASS datorată |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei (6 salarii minime) | — | 0 lei |
| Între 24.300 și 48.600 lei | 6 × 4.050 = 24.300 lei | 2.430 lei |
| Între 48.600 și 97.200 lei | 12 × 4.050 = 48.600 lei | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei (24 minime și peste) | 24 × 4.050 = 97.200 lei | 9.720 lei (maxim) |
Veniturile se cumulează. Dividendele se adună cu chiriile, dobânzile, câștigurile din investiții și veniturile din activități independente. Poți depăși pragul fără ca dividendele singure să îl atingă.
Salariul nu intră în plafon, dar nici nu te scutește. Veniturile salariale nu se iau în calcul la încadrarea pe trepte — însă CASS pe dividende se datorează chiar dacă ești deja salariat și contribui în fiecare lună.
La dividende intră netul. Baza pentru încadrarea pe trepte este suma după reținerea impozitului de 16%, nu dividendul brut.
Confuzia anuluiDe ce plafoanele se calculează la 4.050 lei, deși din iulie salariul minim e 4.325
Din 1 iulie 2026, salariul minim brut a urcat la 4.325 de lei, prin HG nr. 146/2026. Primul reflex e să recalculezi plafoanele CASS cu noua valoare. Ar fi greșit.
Contează salariul minim în vigoare la 1 ianuarie a anului în care realizezi venitul.
Pentru veniturile din 2026, reperul rămâne 4.050 de lei pe tot parcursul anului, indiferent că se majorează în iulie. Regula este la art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal și e preluată în instrucțiunile de completare a formularului 212.
Deci plafoanele pentru veniturile din 2026 rămân 24.300, 48.600 și 97.200 de lei, iar CASS rămâne 2.430, 4.860 sau 9.720 de lei. Majorarea din iulie va conta abia pentru veniturile realizate în 2027, când reperul devine salariul minim de la 1 ianuarie 2027.
Cifre concreteTrei exemple lucrate până la capăt
| Dividend brut | Impozit 16% | Net încasat | Treapta CASS | CASS | Net final |
|---|---|---|---|---|---|
| 25.000 lei | 4.000 lei | 21.000 lei | Sub prag | 0 lei | 21.000 lei |
| 70.000 lei | 11.200 lei | 58.800 lei | 12–24 minime | 4.860 lei | 53.940 lei |
| 100.000 lei | 16.000 lei | 84.000 lei | 12–24 minime | 4.860 lei | 79.140 lei |
| 500.000 lei | 80.000 lei | 420.000 lei | Peste 24 minime | 9.720 lei | 410.280 lei |
Observă cum CASS se plafonează: de la 97.200 de lei net în sus rămâne 9.720 de lei, indiferent cât de mari sunt dividendele. La 100.000 de lei brut, sarcina totală e de circa 21%. La 500.000 de lei, scade la circa 18%.
Obligații declarativeCine depune ce și până când
| Declarația | Cine o depune | Termen | Ce conține |
|---|---|---|---|
| D100 | Firma plătitoare | 25 a lunii următoare plății. Excepție: pentru dividende distribuite dar neplătite până la 31 decembrie, termenul e 25 ianuarie. | Declararea și plata impozitului reținut |
| D205 | Firma plătitoare | Ultima zi din februarie a anului următor | Declarație informativă cu beneficiarii și sumele |
| D207 | Firma plătitoare | Conform termenului legal | Impozitul reținut pentru beneficiari nerezidenți |
| D212 | Persoana fizică | 25 mai a anului următor | Declarația unică, pentru CASS pe veniturile extrasalariale |
Impozitul îl reține firma. CASS o plătești tu.
Pentru impozitul de 16% nu trebuie să faci nimic — firma îl oprește la plată și îl virează. CASS este obligația ta personală: o declari prin Declarația unică și o plătești din buzunarul tău, anul următor. Mulți antreprenori o descoperă abia în mai, când e deja de plată. Vezi ghidul complet pentru Declarația unică.
SpecialDividende interimare: regula tranzitorie 2025–2026
Dividendele interimare (trimestriale) sunt un instrument de optimizare, dar în tranziția 2025–2026 au o regulă aparte. Conform Legii 141/2025, pentru dividendele interimare distribuite în 2025 în baza situațiilor financiare interimare se aplică în continuare cota de 10%, fără recalculare la 16% după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale 2025. Cu alte cuvinte, dacă ai distribuit interimar în 2025, acele sume rămân la 10%, chiar dacă regularizarea are loc în 2026.
Practic: dacă folosești dividende interimare, standardizează documentele (hotărâre, situație interimară, calcul) și păstrează logica de regularizare la final de an, ca să nu apară neconcordanțe.
Cazuri specialeNerezidenți și persoane juridice române
| Beneficiarul | Tratament | Condiții |
|---|---|---|
| Persoană fizică română | 16%, reținut la sursă, impozit final. CASS separat, dacă se depășesc plafoanele. | — |
| Persoană juridică română | Scutire, în condițiile Codului fiscal | Deținere de minimum 10% din capitalul social, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an până la data plății |
| Nerezident, persoană fizică sau juridică | 16%, dar se aplică cota mai favorabilă din convenția de evitare a dublei impuneri | Certificatul de rezidență fiscală valabil, prezentat în termen. Firma depune suplimentar D207. |
ComparativCum extragi banii: SRL standard vs microîntreprindere vs PFA
După majorarea la 16%, întrebarea „cum scot cel mai eficient banii din firmă” merită recalculată. Tabelul de mai jos e orientativ, pe un profit de 100.000 lei, ca să vezi ordinea de mărime (cifrele exacte depind de situația ta și de contribuțiile aplicabile):
| Formă | Cum se impozitează, pe scurt | Rămas net (orientativ, la 100.000 lei) |
|---|---|---|
| Microîntreprindere (dividende) | Impozit micro pe venit + 16% dividend | Cea mai avantajoasă — în jur de 80% din profit rămâne net |
| SRL standard (dividende) | 16% impozit pe profit + 16% dividend | În jur de 63% net (după impozit pe profit și dividend) |
| PFA (sistem real) | 10% impozit + CAS + CASS | În jur de 60% net, în funcție de plafoane |
Concluzia practică: chiar și la 16%, dividendele din micro rămân, de regulă, cea mai eficientă formă de extragere, iar diferența față de PFA s-a redus mult față de anii trecuți. Nu decide „din reflex” — recalculează pe cifrele tale, cu contabilul.
DecizieSalariu vs dividend în 2026: ce alegi
Majorarea la 16% reechilibrează discuția „salariu sau dividend”, dar nu o răstoarnă complet. Iată reperele:
| Criteriu | Salariu | Dividend |
|---|---|---|
| Încărcare fiscală totală | Mai mare (impozit + contribuții ~41–45%) | Mai mică (16% + eventual CASS pe plafon) |
| Beneficii sociale | Vechime, pensie, concediu medical, asigurări | Nu contribuie la pensie / concedii |
| Frecvență | Lunar, predictibil | La distribuire (după profit) |
| Depinde de profit | Nu (cost deductibil) | Da (se distribuie doar profit) |
| Cine îl preferă | Cei care vor drepturi sociale și cashflow lunar | Asociații care optimizează extragerea profitului |
Un mix sănătos (un salariu care asigură drepturile sociale + dividende pentru restul) rămâne, pentru mulți antreprenori, cea mai bună variantă. Decizia corectă se ia pe cifre, nu pe intuiție.
StrategieA scoate dividende vs a reinvesti profitul
Majorarea la 16% schimbă și calculul „scot banii acum sau îi reinvestesc”. Nu există un răspuns universal, dar câteva repere te ajută să decizi corect:
- Dacă ai nevoie reală de bani pentru cheltuieli personale, dividendul rămâne calea firească — include impozitul și CASS în calcul de la început.
- Dacă banii pot lucra în firmă (echipamente, stocuri, marketing care aduce vânzări), reinvestirea îți poate aduce mai mult decât 84% dintr-un dividend scos acum.
- Facilitatea de profit reinvestit poate reduce sarcina fiscală pentru anumite investiții — merită verificată înainte de a distribui tot profitul.
- Nu bloca firma de cash scoțând dividende mari fără rezervă: un dividend „frumos” azi poate deveni o problemă de lichiditate mâine.
Pentru partea de investiții și cum le corelezi cu ieșirile de cash, vezi ghidul despre profit reinvestit. Decizia bună se ia comparând randamentul reinvestirii cu netul pe care l-ai lua din dividend.
LegalCum optimizezi legal distribuirea în 2026
Optimizarea nu înseamnă „evitarea” impozitului, ci luarea deciziilor corecte, la timp și cu documente curate. Câteva pârghii legale pe care le poți folosi:
- Planifică momentul distribuirii. Cota urmează data hotărârii AGA, așa că timing-ul deciziei contează — mai ales la granița dintre ani.
- Folosește un mix salariu–dividend. Un salariu care îți asigură drepturile sociale plus dividende pentru rest poate fi mai eficient decât o singură formă pură.
- Ține cont de plafonul CASS. CASS se plafonează la 24 de salarii minime; peste acel nivel, procentul efectiv scade — util de știut când planifici sume mari.
- Verifică forma firmei. Microîntreprinderea rămâne, de regulă, cea mai eficientă pentru extragere; merită analizat dacă te încadrezi.
- Compară cu reinvestirea. Dacă banii lucrează mai bine în firmă decât netul dintr-un dividend, reinvestirea (eventual cu facilitatea de profit reinvestit) e mai inteligentă.
Toate aceste decizii au un numitor comun: se iau pe cifre, nu pe reflex. Rulează scenariile în calculatorul de mai sus și confirmă-le cu contabilul înainte de a semna hotărârea AGA.
Pas cu pasProcedura internă pentru dividende (repetabilă)
Pregătire
Confirmă profitul distribuibil și eventualele rezerve/limitări. Dividendul se distribuie doar din profit.
Decizie AGA
Aprobă distribuirea (suma brută) și stabilește data/plaja de plată. Data hotărârii fixează cota.
Calcul reținere
Calculează impozitul (16% în 2026) și netul de plată către asociat.
Plată
Virează netul către asociat/acționar și păstrează dovada (OP/extras).
D100 + plata la buget
Declară impozitul reținut și achită-l până pe 25 ale lunii următoare plății.
Monitorizare CASS + D205
Ține o fișă de încadrare CASS pe parcursul anului, iar la final raportează beneficiarii prin D205.
ChecklistListă de verificare (copy/paste intern)
- Hotărâre AGA / Decizie asociat unic semnată și arhivată.
- Calcul dividend brut → impozit reținut (16%) → net de plată.
- Plată net către asociat + dovadă (extras/OP).
- D100 depus + impozit virat la buget în termen (25 ale lunii următoare).
- Fișă de verificare CASS (plafon anual, cumul venituri extrasalariale).
- D205 pregătit pentru raportarea anuală (ultima zi din februarie).
VerificareCum verifici în SPV și cum reconciliezi
După ce depui D100 și virezi impozitul, verifică în Spațiul Privat Virtual (SPV) recipisele depunerilor și situația obligațiilor din evidența fiscală. Cea mai bună metodă internă rămâne reconcilierea lunară: D100 depus + ordinul de plată efectuat + înregistrarea contabilă corectă, toate corelate.
Tratează „D100 + plată” ca un singur pachet, în aceeași zi. Cele mai multe dobânzi și penalități apar când declarația e depusă, dar plata întârzie (sau invers). O reconciliere lunară de 10 minute te scutește de discuții la control.
ArhivăDocumentele care te scot din probleme la un control
Un dosar curat de dividende face diferența dintre o verificare rapidă și o discuție lungă. Ține minimul de mai jos, pentru fiecare distribuire, indiferent de mărimea firmei:
- Hotărârea AGA / Decizia asociatului unic — cu suma brută, data distribuirii și calendarul plăților. Fixează cota aplicabilă.
- Situația profitului distribuibil (după caz) — dovada că distribui din profit real, nu din sume indisponibile.
- Registru/evidență de dividende — pe fiecare asociat: brut, impozit, net, data plății.
- Nota de calcul pentru impozit (16%) și pentru încadrarea CASS (dacă e cazul).
- Ordine de plată / extrase — dovada plății netului și a virării impozitului.
- Recipisele D100 și D205 — descărcate din SPV și arhivate în același folder.
Dacă ai mai mulți asociați, păstrează exact același format de evidență pentru fiecare. Consecvența arhivei e cea mai simplă formă de protecție la un control.
La controlCe verifică ANAF cel mai des la dividende
Ca să știi unde te uiți înainte, iată punctele pe care controalele le ating cel mai frecvent — și pe care le închizi ușor dacă ai arhiva în ordine:
- Corelarea distribuire–plată–impozit: data hotărârii AGA, data plății și cota aplicată să fie coerente.
- D100 vs plată efectivă: impozitul declarat să fie și virat, la termen.
- D205 vs Declarația unică a persoanei fizice: sumele raportate de firmă să se potrivească cu ce declară asociatul.
- Încadrarea CASS: cumulul veniturilor extrasalariale și plafonul corect.
- Sursa profitului distribuit: să existe profit distribuibil real în spatele hotărârii.
Dacă aceste cinci puncte sunt acoperite, o verificare pe dividende trece de regulă fără emoții. Restul e disciplină de documente, nu noroc.
De evitatGreșeli care costă
- Distribui fără să verifici activul net și pierderea reportată. Amendă între 10.000 și 200.000 de lei, fără reducere la plata în 15 zile.
- Acorzi un împrumut asociatului după o distribuire interimară. E interzis până la aprobarea bilanțului anual.
- Crezi că retragerea creditării e o cale liberă. E blocată de aceeași condiție de activ net.
- Calculezi CASS cu 4.325 de lei. Pentru veniturile din 2026, reperul e 4.050, cel de la 1 ianuarie.
- Uiți de cumul. Chiriile, dobânzile și veniturile din PFA se adună la dividende pentru încadrarea în plafon.
- Crezi că salariul te scutește. Nu te scutește — CASS pe dividende se datorează separat.
- Aștepți ca firma să plătească CASS. E obligația ta, prin Declarația unică, până pe 25 mai.
- Distribui în 2026 crezând că prinzi cota de 10% pentru că profitul e din 2025. Contează data hotărârii AGA.
ClarificăriMit vs realitate
„Profit din 2025 → impozit 10%.”
Distribui în 2026 → 16%, indiferent de anul profitului.
„10% din toată suma.”
2.430 / 4.860 / 9.720 lei, în funcție de încadrare.
„Nu mai depun nimic.”
Raportarea anuală a beneficiarilor, distinctă de D100.
„Nu mai merită dividendele.”
Mai ales din micro; recalculează pe cifrele tale.
Pe etapePlan 7-30-90 pentru implementare
| Orizont | Obiectiv | Ce faci concret | Output |
|---|---|---|---|
| 7 zile | Procedură minimă | Șablon AGA + fișă calcul (brut/impozit/net) + folder arhivă | Set de template-uri interne |
| 30 zile | Calendar și responsabilități | Calendar termene (plată, D100, pregătire D205) + responsabil în firmă | Proces repetabil |
| 90 zile | Control și optimizare | Revizie internă: 3 plăți verificate + reconciliere contabilă + fișă CASS | Zero surprize la verificări |
ConcluzieCe merită să iei cu tine
În 2026, impozitul pe dividende este 16% pentru distribuirile de după 1 ianuarie, plus eventual CASS pe plafoane. Regula de aur: include impozitul și CASS în calcul de la început, ține o evidență curată (AGA, calcul, dovadă de plată) și declară la timp (D100, D205). Așa transformi o taxă care sperie într-o linie previzibilă din planul tău financiar.
Iar decizia „cum scot banii” (salariu, dividend, micro vs PFA) nu se ia din reflex, ci pe cifre — cu calculatorul de mai sus și cu o discuție scurtă cu contabilul. Disciplina de documente și termenele clare fac diferența dintre un dividend liniștit și unul cu dobânzi și corecții.
Întrebări frecventeImpozit pe dividende 2026
Am voie să distribui dividende dacă firma are pierdere reportată?
Nu direct. Prin art. 69^1 din Legea nr. 31/1990, introdus de Legea nr. 239/2025, societățile care înregistrează profit în exercițiul curent dar au pierdere contabilă reportată pot distribui dividende doar după acoperirea integrală a pierderii, constituirea rezervelor legale și îndeplinirea cerințelor statutare. Nerespectarea se sancționează cu amendă între 10.000 și 200.000 de lei.
Ce se întâmplă dacă activul net e sub jumătate din capitalul social?
Potrivit art. 69 din Legea nr. 31/1990, activul net trebuie reîntregit la valoarea minimă prevăzută de lege sau capitalul social trebuie redus, înainte de orice repartizare ori distribuire de profit. Până la conformare, distribuirea de dividende este interzisă, iar restituirea împrumuturilor primite de la asociați este și ea blocată.
Pot acorda un împrumut asociatului dacă am distribuit dividende interimare?
Nu, până la regularizare. Art. 67 alin. (2^3) din Legea nr. 31/1990 suspendă dreptul societăților care distribuie dividende interimare de a acorda împrumuturi acționarilor, asociaților sau altor persoane afiliate, până la aprobarea situațiilor financiare anuale. Amenda este între 10.000 și 200.000 de lei, iar contravenientul nu beneficiază de plata a jumătate din minim în 15 zile.
Cât este impozitul pe dividende în 2026?
16%, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, potrivit Legii nr. 141/2025. Este a treia cotă în trei ani: 8% până în 2024, 10% în 2025, 16% acum. Impozitul este final și se reține la sursă de firma plătitoare.
Contează anul profitului sau anul distribuirii?
Anul distribuirii, adică data hotărârii adunării generale. Dividendele aprobate până la 31 decembrie 2025 rămân la 10%, chiar dacă sunt încasate în 2026. Cele aprobate din 2026 încolo se impozitează cu 16%, indiferent din ce an provine profitul.
Plafoanele CASS se calculează cu 4.050 sau cu 4.325 de lei?
Cu 4.050 de lei, pentru veniturile realizate în 2026. Regula, prevăzută la art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal și preluată în instrucțiunile formularului 212, este că se folosește salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie a anului în care se realizează venitul. Majorarea la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026 nu schimbă plafoanele de 24.300, 48.600 și 97.200 de lei.
Când datorez CASS pe dividende?
Când veniturile tale extrasalariale nete anuale, cumulate, ating 6 salarii minime, adică 24.300 de lei în 2026. La dividende intră în plafon suma netă, după reținerea impozitului de 16%. Se adună cu chiriile, dobânzile, câștigurile din investiții și veniturile din activități independente.
Cât este CASS, concret?
10% aplicat la plafonul în care te încadrezi, nu la venitul real. Între 24.300 și 48.600 de lei datorezi 2.430 de lei. Între 48.600 și 97.200 datorezi 4.860 de lei. Peste 97.200 de lei datorezi 9.720 de lei, care este maximul absolut, indiferent cât de mari sunt dividendele.
Dacă sunt salariat și plătesc deja CASS, mai datorez CASS pe dividende?
Da. Veniturile salariale nu se iau în calcul la încadrarea pe trepte, dar nici nu te scutesc. Faptul că ești asigurat ca salariat și contribui în fiecare lună nu înlătură obligația, dacă veniturile extrasalariale nete depășesc plafonul de 6 salarii minime.
Cine plătește CASS pe dividende, firma sau eu?
Tu, ca persoană fizică. Impozitul de 16% îl reține firma la sursă și îl virează prin D100. CASS este obligația ta personală: o declari prin Declarația unică, formularul 212, cu termen 25 mai a anului următor, și o plătești din buzunarul tău.
Ce declarații depune firma pentru dividende?
D100 pentru impozitul reținut, până pe 25 a lunii următoare celei în care s-a făcut plata. D205, declarația informativă cu beneficiarii, până în ultima zi din februarie a anului următor. Iar dacă sunt beneficiari nerezidenți, se depune și D207.
Care e termenul de plată a impozitului?
Până pe 25 a lunii următoare celei în care s-a plătit dividendul. Excepție importantă: pentru dividendele distribuite dar neplătite până la 31 decembrie, termenul este 25 ianuarie al anului următor.
Pot distribui dividende trimestrial?
Da, pe baza situațiilor financiare interimare. Dar dacă la finalul anului profitul real iese mai mic decât suma distribuită, asociații trebuie să returneze diferența. Și, până la regularizare, firma nu poate acorda împrumuturi asociaților.
Ce cotă se aplică dividendelor către nerezidenți?
16%, dar se aplică cota mai favorabilă din convenția de evitare a dublei impuneri, dacă există una și dacă beneficiarul prezintă certificatul de rezidență fiscală valabil, în termen. Firma depune suplimentar D207.
Ce se întâmplă cu dividendele către persoane juridice române?
Există scutire în condițiile Codului fiscal, dacă beneficiarul deține minimum 10% din capitalul social pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an până la data plății. În afara acestor condiții se aplică impozitul.
Ce înseamnă răspunderea solidară din Legea 239/2025?
Nerespectarea regulilor privind distribuirea dividendelor, restituirea împrumuturilor sau acordarea de împrumuturi către persoane afiliate atrage răspunderea solidară a societății beneficiare și a asociaților, în limita dividendelor sau împrumuturilor în cauză, pentru eventualele obligații fiscale neachitate ale societății.
Mai pot recupera banii cu care am creditat firma?
Doar dacă activul net este cel puțin jumătate din capitalul social subscris. Din 2026, restituirea împrumuturilor primite de la asociați este blocată sub acest prag. Practic, cele două căi de a scoate bani din firmă, dividendul și restituirea creditării, sunt condiționate de aceeași verificare.
Cum verific dacă am dreptul să distribui?
Pe ultima balanță, cu contabilul, în câteva minute: activul net, adică total active minus total datorii, comparat cu jumătate din capitalul social subscris; și pierderea contabilă reportată din contul 117. Dacă ambele sunt în regulă, poți distribui.
Cât rămâne net dintr-un dividend brut de 100.000 de lei?
Impozitul de 16% înseamnă 16.000 de lei reținuți, deci încasezi 84.000 de lei. Dacă acesta este singurul venit extrasalarial, te încadrezi între 48.600 și 97.200 de lei, deci datorezi CASS de 4.860 de lei, plătiți anul următor prin Declarația unică. Net final: 79.140 de lei.
De ce scade impactul CASS la sume mari?
Pentru că CASS nu se calculează procentual pe tot venitul, ci ca 10% dintr-un plafon fix. Maximul absolut este 9.720 de lei, indiferent dacă încasezi 100.000 sau 2.000.000 de lei. Cu cât dividendul e mai mare, cu atât ponderea CASS în total scade.
Nu te mai prinde niciun termen nepregătit
Dividende, Declarația unică, TVA, microîntreprindere — hub-ul de fiscalitate le pune cap la cap. Iar dacă vrei răspunsuri pe cazul tău, nu pe general, îți poți prezenta afacerea în fața mentorilor, într-o ediție cu public.
Toate articolele de fiscalitate → Înscrie-ți afacerea →ContinuăResurse care se leagă de decizia ta
- Legea nr. 141/2025 — majorarea impozitului pe dividende la 16%, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
- Legea nr. 239/2025 (MO nr. 1160 din 15 decembrie 2025) — modificarea Legii societăților nr. 31/1990: art. 67 alin. (2^3), art. 69 și art. 69^1, privind interdicțiile de distribuire a dividendelor și de acordare ori restituire a împrumuturilor către asociați, cu amenzi între 10.000 și 200.000 de lei și răspundere solidară.
- Comunicatul ANAF nr. 461 din 13 mai 2026 privind aplicarea noilor reguli.
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: art. 97 (reținerea la sursă), art. 135^1 alin. (3) (salariul minim de referință), art. 170 și 174 (CASS și plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime).
- HG nr. 146/2026 — majorarea salariului minim brut la 4.325 de lei de la 1 iulie 2026, fără efect asupra plafoanelor CASS pentru veniturile din 2026.
- ANAF — formularele D100, D205 și Declarația unică.
Autor: Cristina Paraschiv • Actualizat la: 27 septembrie 2026. Material informativ, orientat pe practică. Situațiile concrete pot diferi în funcție de structura firmei, de istoricul contabil și de tipul beneficiarului. Calculatorul oferă un rezultat orientativ, nu o consultanță fiscală. Confirmă în scris cu contabilul sau consultantul fiscal înainte de a distribui.
Adaugă un comentariu