TVA intracomunitar • Focus: declaratia 390 VIES 2026
Declarația 390 VIES (cunoscută și ca D390, declarația recapitulativă) e genul de obligație care pare “doar pentru contabili” până în ziua în care ai o livrare intracomunitară, un client din UE care îți cere dovada scutirii sau un partener cu un cod TVA invalid. În 2026, miza rămâne aceeași: declari corect, la timp, pe codurile corecte – ca să eviți corecții, explicații în lanț și blocaje operaționale.
Ghidul de mai jos îți dă exact ce cauți în Google: cine depune, ce intră în 390, termenul de 25, pașii de depunere în SPV, cum corectezi prin rectificativă și un checklist simplu ca să nu te împiedici de greșelile clasice.
Autor: Echipa Permis de Antreprenor • Editor: Echipa Permis de Antreprenor • Actualizat la: 16 februarie 2026
Rezumat rapid (de reținut în 60 de secunde)
- Declarația 390 VIES se depune lunar, până la 25 inclusiv a lunii următoare, dacă ai tranzacții intracomunitare relevante în luna respectivă.
- Se depune de firme înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 (Cod fiscal).
- În 390 intră (pe scurt): livrări intracomunitare, achiziții intracomunitare, triangulații, servicii intracomunitare (în condițiile prevăzute de legislație).
- Greșeala cu impact mare: cod TVA invalid (al tău sau al partenerului) sau tip de operațiune bifat greșit.
- Rectificarea se face prin Declarație rectificativă (nu “corectezi din mers” luna curentă).
- În operațiuni: fără dovadă (PDF + recipisă), e ca și cum nu ai depus.
- TVA 2026 (cluster): completează cu Decont TVA 300 (2026) și Notificare conformare RO e-TVA (2026), ca să alinieză 390 cu verificările/raportările TVA.
Fact box: cine, ce, când, unde
| Element | Răspuns practic |
|---|---|
| Cine depune | Persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA (art. 316 / 317). |
| Ce declari | Tranzacții intracomunitare eligibile (bunuri/servicii) și, după caz, operațiuni specifice (ex. triunghiulare). |
| Perioadă | Lunar (raportezi luna în care intervine exigibilitatea operațiunilor declarabile). |
| Termen | Până la 25 inclusiv a lunii următoare. |
| Unde depui | Online, prin SPV ANAF (depunere declarații). |
| Rectificare | Prin Declarație rectificativă 390 (bifezi rectificativă și corectezi pozițiile afectate). |
| Verificare cod TVA | Înainte de depunere: verifică partenerii în VIES. |
Pentru termenele din martie 2026 (inclusiv blocul de 25 martie) și checklist „fără amenzi”, vezi: Calendar ANAF martie 2026 pe zile.
Cuprins rapid
- Declarația 390 VIES 2026: ce este și când o depui
- Cine depune și ce operațiuni intră în 390 (cu coduri L/T/A/P/S/R)
- Termenul de depunere: 25 (și cum îți faci calendarul)
- Mini-ghid practic: completare + depunere în SPV (fără respingeri)
- Tabel rapid: operațiune → cod în 390 → ce verifici înainte
- Rectificativa 390: cum corectezi fără să te încurci
- Greșeli frecvente și cum le eviți
- Plan 7–30–90 zile (proces repetabil)
- Resurse rapide (oficiale + interne)
- FAQ – Întrebări frecvente
Declarația 390 VIES 2026: ce este și când o depui
Declarația 390 VIES este declarația recapitulativă pentru anumite operațiuni intracomunitare. Tradus antreprenorial: este documentul prin care spui oficial ce tranzacții ai avut cu parteneri din UE (pe coduri TVA), în luna raportată, în condițiile prevăzute de legislație.
Important: nu o depui “la grămadă” doar pentru că ai TVA – o depui în lunile în care ai operațiuni intracomunitare declarabile. Dacă luna e “curată” (zero astfel de operațiuni), nu are sens să creezi o obligație artificială; păstrezi, însă, disciplina de verificare și arhivare.
Cine depune și ce operațiuni intră în 390 (cu coduri L/T/A/P/S/R)
În practică, 390 VIES e depusă de firmele înregistrate în scopuri de TVA (inclusiv cod special, unde e cazul), atunci când fac tranzacții intracomunitare relevante. Ordinul de completare folosește coduri de operațiune pe care le vei vedea în anexă.
Coduri uzuale în 390 (le vei întâlni în instrucțiunile oficiale):
- L – livrări intracomunitare de bunuri
- T – livrări ulterioare în operațiuni triunghiulare
- A – achiziții intracomunitare de bunuri (și situații asimilate, după caz)
- P – prestări intracomunitare de servicii
- S – achiziții intracomunitare de servicii
- R – livrări intracomunitare în regim special pentru agricultori (dacă se aplică)
Dacă ai dubii la încadrare (mai ales la servicii și la operațiuni speciale), tratează asta ca pe un punct de control: o singură bifă greșită poate să îți strice consistența între 390, decontul 300 și evidențele interne.
Termenul de depunere: 25 (și cum îți faci calendarul)
Regula operațională pentru 2026 rămâne clară: Declarația 390 VIES se depune lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ai operațiuni intracomunitare declarabile. Dacă lucrezi cu mai multe tranzacții în UE, nu lăsa 390 “pe final”: fă verificarea codurilor TVA și reconcilierea internă în primele zile ale lunii.
Ca să nu îți explodeze TVA-ul în 2026 din mai multe direcții, ține aproape și cele două repere din hub:
- Decont TVA 300 (2026): termene, completare, situații frecvente
- Notificare conformare RO e-TVA (2026): ce înseamnă și ce faci
Mini-ghid practic: completare + depunere în SPV (fără respingeri)
Ținta ta nu e “să trimiți ceva”, ci să ai un flux care funcționează la fiecare lună: date curate → verificare VIES → completare corectă → depunere SPV → recipisă arhivată.
1) Strânge datele (10–20 min)
- Listă facturi intracomunitare (bunuri/servicii) pentru luna raportată.
- Cod TVA al fiecărui partener + țara (exact cum apare pe documente).
- Încadrare: L/T/A/P/S/R (nu “după feeling”, ci după natura operațiunii).
- Valoarea totală pe partener, pe tip de operațiune (dacă ai mai multe facturi către același partener).
2) Verifică partenerii în VIES (5–15 min)
Înainte să depui, verifică rapid codurile TVA ale partenerilor în VIES. Nu e “birocrație”: e filtrul care te ajută să prinzi din timp un cod invalid sau o schimbare de status.
3) Completează 390 (15–30 min)
- Completezi perioada (luna) și datele de identificare.
- În anexă, treci partenerii în ordinea tipurilor de operațiuni (L/T/A/P/S/R) și completezi sumele agregate corect.
- Verifici încă o dată: țara + cod TVA + tip operațiune + sumă.
4) Depune în SPV și salvează recipisa (5–10 min)
Depunerea se face online, prin SPV (depunere declarații). Regula de audit intern: păstrezi în firmă (1) fișierul final depus și (2) recipisa. Dacă recipisa nu e salvată, operațional e ca și cum depunerea nu există.
Tabel rapid: operațiune → cod în 390 → ce verifici înainte
| Operațiune (pe înțeles) | Cod în 390 | Ce verifici înainte de depunere |
|---|---|---|
| Vinzi bunuri către o firmă din UE (livrare intracomunitară) | L | Cod TVA valid în VIES; documente de transport/justificare; sume agregate pe partener |
| Cumperi bunuri din UE (achiziție intracomunitară) | A | Cod TVA furnizor; perioada (luna) corectă; corelare cu evidențe și decont |
| Operațiune triunghiulară (rol de intermediar, după caz) | T | Încadrare corectă; parteneri și coduri; documentare completă |
| Prestezi servicii către client din UE (în condițiile aplicabile) | P | Locul prestării; cod TVA client; încadrările pe servicii (nu toate serviciile intră automat) |
| Cumperi servicii de la furnizor din UE (în condițiile aplicabile) | S | Documentare; încadrare; corelare cu contabilitatea și tratamentul TVA |
Rectificativa 390: cum corectezi fără să te încurci
Rectificarea se face prin depunerea unei Declarații rectificative 390 pentru perioada (luna) în care ai greșit. În practică, corectezi situații precum: cod TVA partener introdus greșit, tip de operațiune bifat greșit, sumă trecută pe alt partener sau omisiuni.
Regulă bună de lucru: nu “repari” greșeala în luna curentă ca să iasă totalurile frumoase. O corectezi în luna în care s-a produs, cu rectificativă, ca să ai trasabilitate clară (și pentru tine, și pentru contabil, și pentru orice verificare).
Greșeli frecvente și cum le eviți
- Cod TVA neverificat în VIES → Fix: verificare înainte de emitere/înregistrare factură + verificare înainte de depunere.
- Tip de operațiune greșit (L vs P vs S) → Fix: mapare internă “tip tranzacție → cod 390” și confirmare cu contabilul la primele luni.
- Sume neagregate corect pe partener → Fix: un tabel lunar (partener → cod țară → cod TVA → tip operațiune → total).
- Luna greșită → Fix: lucrezi pe “luna exigibilității” conform regulilor, nu pe luna în care “ai avut timp” să trimiți.
- Lipsa dovezii → Fix: recipisă arhivată în folder fix (TVA / 390 / 2026 / luna).
Plan 7–30–90 zile (proces repetabil)
| Interval | Obiectiv | Ce faci concret | Livrabil |
|---|---|---|---|
| 7 zile | Regulă internă și format unic | Definești tabelul lunar (partener/cod TVA/tip/sumă) + folder de arhivare + responsabil | Template + locație de arhivare |
| 30 zile | Prima lună “curată” fără stres | Verifici VIES, completezi corect, depui în SPV, salvezi recipisa | PDF depus + recipisă |
| 90 zile | Automatizare și control | Checklist lunar + reconciliere simplă cu evidențe + rutină de verificare cod TVA parteneri | Proces repetabil (fără improvizații) |
Resurse rapide (oficiale + interne)
Surse oficiale
- ANAF – pagina declarației 390 (software/validări/ghid): static.anaf.ro – 390
- OPANAF 705/2020 (instrucțiuni/structură, PDF): OPANAF 705/2020
- VIES – verificare coduri TVA (Comisia Europeană): VIES VAT number validation
Articole conexe (Permis de Antreprenor)
- Repere TVA 2026: Decont TVA 300 (2026) + Notificare conformare RO e-TVA (2026).
- Calendar taxe 2026 pentru IMM (scadențe + rutină lunară): Calendar taxe 2026 (IMM)
- Impact în bani (12 luni): Cashflow și taxe – impact pe 12 luni
- HUB Fiscalitate (toate ghidurile): Categoria Fiscalitate
- Ca să-ți pui termenul de 25 într-un sistem simplu de rutină: Calendar taxe 2026 (IMM): scadențe, documente și proces lunar.
FAQ – Întrebări frecvente
1) Cine depune declarația 390 VIES în 2026?
În mod uzual, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA (inclusiv înregistrări specifice, după caz) care realizează operațiuni intracomunitare declarabile în luna raportată.
2) Care este termenul pentru 390 VIES?
Regula de lucru: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare (declarația se depune lunar, pentru luna în care ai operațiuni declarabile).
3) Depun 390 dacă nu am avut tranzacții intracomunitare în luna respectivă?
În practică, 390 se depune pentru lunile în care există operațiuni intracomunitare declarabile. Dacă luna este fără astfel de operațiuni, nu “inventezi” depuneri; păstrezi, însă, evidențele și rutina lunară de verificare, mai ales dacă lucrezi recurent cu UE.
4) De ce e importantă verificarea în VIES înainte de depunere?
Pentru că un cod TVA invalid (al partenerului sau o introducere greșită) îți poate crea probleme de consistență și justificare. Verificarea VIES este un filtru rapid, înainte să blochezi luni întregi în corecții.
5) Cum corectez o 390 depusă greșit?
Depui o Declarație rectificativă 390 pentru luna afectată și corectezi pozițiile greșite (cod TVA, tip operațiune, sumă, omisiuni). Cheia este trasabilitatea: corectezi în perioada în care a apărut eroarea.
6) Trebuie să se “potrivească” 390 cu decontul 300?
Da, din perspectiva consistenței între raportări și evidențe. Nu vrei discrepanțe care apar doar pentru că ai agregat greșit sau ai folosit altă lună. În practică, ajută o reconciliere simplă: tabel intern (390) ↔ evidențe TVA ↔ decont 300.
7) Cine a scris materialul și pe ce surse se bazează?
Materialul este redactat de Echipa Permis de Antreprenor și este construit pe baza documentelor oficiale ANAF (pagina D390 și ordin/instrucțiuni de completare) și a resurselor publice VIES (Comisia Europeană). Linkurile sunt în secțiunea „Resurse rapide”.
Notă editorială: material informativ, orientat pe practică. Pentru încadrarea exactă a unor situații atipice (triangulații, servicii cu reguli speciale, operațiuni mixte), validează împreună cu contabilul/consultantul fiscal.
Add comment